עו"ד רו"ח ד"ר יואב ציוני ערך באוניברסיטת תל אביב מחקר העוסק במס ערך מוסף בהקשר של פעילות מוסדות ללא כוונת רווח (מלכ"רים).
הנחת העבודה של המחקר היא, שמדינת ישראל בחרה להטיל מע"מ על מלכ"רים באופן שונה מן האופן שבו היא ממסה עוסקים עצמאים וחברות.
המלכ"ר אמנם פטור לכאורה ממס על הכנסות, אך למעשה הוא ממוסה – בניגוד לעוסקים רגילים המלכ"ר אינו זכאי להחזר של מס התשומות, שגולגל עליו בעת רכישות מספקים – מחיר פלוס מע"מ.
מנגנון פטור דומה קיים גם במדינות אחרות, אך ישראל ייחודית בכך, שהיא משיתה על המלכ"ר גם מס בשיעור 7.5% על השכר שהוא משלם לעובדיו.
במחקר בדק עו"ד ציוני את ההצדקות למשטר המס הקיים (משטר הפטור), יתרונותיו וחסרונותיו, והן הושוו למשטר שבו לצורכי מע"מ המלכ"ר מוגדר כעוסק למעשה.
כמו כן המחקר בדק באופן אמפירי (באמצעות מודל שיווי משקל ממוחשב) את השפעותיו הצפויות של שינוי משטר המס על המגזר המלכ"רי ומשקי הבית בישראל.
התוצאות האמפיריות מלמדות כי נטל המס המוטל על המלכ"רים כיום הינו גבוה מזה שהיה מוטל עליהם אילו היו מוגדרים כעוסק.
שינוי של משטר המע"מ יביא להפחתת נטל המס על מגזר המלכ"רים בכללותו, דבר שיקטין את הכנסות הממשלה ממיסים.
עם זאת, המדינה תוכל להתמודד עם הקטנת ההכנסה ממיסים באמצעות הקטנת התמיכות למלכ"רים.
עוד עולה מהתוצאות האמפיריות כי מחירי השירותים שמעניקים המלכ"רים לציבור יעלו בכמחצית משיעור המע"מ שנזקף.
אין בתוצאות כדי ללמד על פגיעה נוספת כלשהי במשקי הבית או במשק בכללותו.
מסקנת המחקר היא, שביטול "הפטור" ממס על המלכ"רים וסיווגם כעוסק יקטין את נטל המע"מ על המגזר המלכ"רי בכללותו.
המנחים של המחקר:
פרופ' יורם מרגליות
פרופ' רחל רוסלנה פלטניק
ד"ר יואב ציוני הינו עורך דין, כלכלן (תואר ראשון ושני) ורואה חשבון.
הוא בעל משרד עריכת דין עצמאי העוסק בעיקר, בדיני מיסים, עבירות מס והלבנת הון.
עו"ד ציוני מייצג באופן תדיר נישומים ועוסקים מול פקידי השומה, מנהלי מע"מ ומיסוי מקרקעין, וכן מייצג לקוחות באופן שוטף בערעורי מס ובתיקים פליליים.
עבודתו משלבת בין היבטים משפטיים, חשבונאיים וכלכליים.
במקביל לסיוע ללקוחותיו במחלוקות מול רשות המיסים, פועל ד"ר ציוני, למניעת עיוותים הקיימים במשטר המס בישראל.
לאורך השנים הוא ניהל, מאבקים מול רשות המיסים שהובילו לתקדימים בשורה של סוגיות.
ערעורי המס שהגיש בשם לקוחותיו אתגרו את המערכת בשורה של שאלות מקצועיות שנויות במחלוקת (למשל האם הביטקוין הוא נכס או מטבע).
עו"ד רו"ח ד"ר יואב ציוני הוא מנוי באינדקס עורכי הדין של "פוסטה"
