בהתאם לתוכנית שאושרה ב-1 ינואר 2024, רשות המיסים תקצה באופן מקוון מספר לכל חשבוניות מס שערכה עולה על 25 אלף שקל. במתווה יורד על פני חמש שנים כל שנה הסכום יירד ב-5,000 שקל, עד שבינואר 2028 הסכום המחוייב בדיווח מקוון יעמוד על 5,000 שקל בלבד.
תחת הכותרת של "עליית מדרגה במאבק בהון השחור", נמסר, כי המטרה לשמה הוקם המודל הינה להתגבר על תופעת החשבוניות הפיקטיביות, שהוגדרו "מכת מדינה" לאחר מאבק רב שנים שלא צלח. בניסיון להתמודד עם החשבוניות הפיקטיביות החליט המחוקק לתת "מכה אנושה" לתופעה, כדי למנוע זליגה של מיליארדים מאוצר המדינה. לפי מדול חשבונית ישראל הם עושים זאת באופן שונה, עוד בטרם ייצאו החשבוניות, כצעד מניעתי.
בהתחלה נעשה פיילוט, במסגרתו לא היתה חובה לבקש הקצאה של חשבוניות, אבל משנת 2025 נקבעה חובה להקצאת מספרי חשבוניות, מסכום של 20 אלף שקל ובהדרגה זה יהיה גם עבור 5,000 שקל, כאמור. כך, מרבית העוסקים במדינה יהיו חייבים לפגוש את "חשבוניות ישראל" בכל עסקה כמעט.
עם סיום הפיילוט, המלחמה עלתה שלב, כעת רשאי המנהל להפעיל שיקול דעת ולא לאשר לעוסק לקבל מספר הקצאה לחשבונית של לקוח מסוים, אם הוא רק מזוהה מודיעינית כמי שמנהל ספרים פיקטיבים. המשמעות היא, שאם לא יתקבל מספר הקצאה לחשבונית אזי העסקה לא תצא לפועל, שכן הלקוח לא יוכל לקבל חשבונית ולקזז תשומות על ההוצאה, ובמילים אחרות לא יכירו לו במע"מ שהוא שילם והוא לא יוכל להזדכות עליו.
איזה עוסק יסכים לעשות עסקה עם לקוח מסורב הקצאות במצב הזה??
במקרה של סירוב, לקוח מסורב מוזמן להגיע למנהל ברשות המסים לקיום שימוע על ההחלטה תוך שני ימי עסקים. אם המנהל לא מסכים להקצות חשבונית יהיה ניתן להגיש השגה, ואם גם ההשגה נדחית ניתן להגיש ערעור לבית משפט מחוזי.
מדובר בתהליך מסורבל ארוך ויקר שטומן בחובו סכנה לאיבוד של לקוחות, ובכלל, בתי המשפט כבר רמזו על כוונותיהם, שלא להתערב בהליך מהסוג הזה.
החלופות: כולן גרועות
לפי המתווה שהוצע בחוק קיימות כמה חלופות, אחת מהן היא היפוך על נטל בקשת ההקצאה, באופן שהקונה או מקבל השירות (הלקוחות) יבקשו מספר הקצאה, ולא ספקי השירות. חלופה אפשרית נוספת היא להמשיך את העסקה ללא מספר הקצאה, אבל זו חלופה בעייתית, שכן היא תיאלץ את הצדדים לספוג את המע"מ ובהמשך תסבך אותם עם החוק.
בעלי חברות שהאירוע הזה כבר פגש אותם מסבירים שהנושא כבר מייצר תחושה שבלקוחות מסורבי הקצאה דבק רבב, אף אחד לא מחפש צרות בימים אלה של אכיפה כלכלית דרקונית, בטח לא עם רשויות המס.
כך, המודל המתפתח של "חשבונית ישראל" מאלץ עוסקים רבים, בין היתר עורכי דין רבים שעד היום השתמשו בקבלות וחשבוניות נייר ידניות, לעבור לחשבוניות דיגיטליות ולשלם לחברות העוסקות בכך. מלבד זאת, כל שלושה חודשים צריך לבקש אישור מחדש להתחבר למתן מספרי הקצאה, הכבדה נוספת על עוסקים משני הצדדים – ספקים ולקוחות.
השימוש בחשבונית ישראל יגדיל מאוד את החיכוך עם רשות המיסים, והמשמעות תהיה בירוקרטיה לא פשוטה. כבר כעת, יש כ-30 רואי חשבון בלבד שמטפלים בהקצאות מעל 20 אלף שקל, כאשר הסכום יירד ל-5,000 שקל בעוד שנתיים ייכנסו למערכת מאות אלפי עוסקים שיתקלו בקשיים ויציפו את מערכת הטיפול בהקצאות.
במקביל, רשות המסים תשתמש מן הסתם בהקצאות להענשה של חייבים וסרבנים, וכך ייכנסו למעגל "הטיפולי" עוד ועוד עוסקים שיחנקו את המערכת, מה שיביא לקריסה של מיליוני עסקאות.
פרצת הבעלויות על חברות
אם לא די בכך, רשות המיסים מבקשת להצטרף ליוזמה של רשות התאגידים במשרד המשפטים, להתנות באישור מראש של העברת שם בחברות ועסקים או שינוי מהותי בבעלות. מדובר יהיה בשינוי חקיקה באופן כזה שלרשות תהיה זכות וטו על בקשה להכניס בעלי מניות חדשים לחברות עסקיות.
המצב החוקי הקיים מאפשר 14 ימים לדיווח על שינוי בעלות, רשות המסים טוענת שאת התקופה הזאת מנצלים גורמים עבריינים לצירוף אנשי קש לשם הפצת חשבוניות פיקטיביות הגורמות נזק עצום לאוצר המדינה. לפי דוח מבקר המדינה לשנת 2023, כ-80 אחוז מהחשבוניות הפיקטיביות הופצו בדרך זו וגרמו נזקים של מיליארדים. לעיתים מזומנים לחקירה הבעלים הקודמים משום שהרישום ברשם החברות של משרד המשפטים אינו מעודכן.
חשוב לציין כי החל מינואר 2026 התווספה לחוק מע"מ דרישה חדשה: הגשת דו"ח מפורט למע"מ ממחזור שנתי של 500 אלף שקל, גם זו טרדה לא קטנה לעוסק ולרואה החשבון המייצג אותו.
האם כדי לתפוס עבריינים נכון להכביד על כלל ציבור העוסקים? בשם המאבק בהון השחור העיתונות הכלכלית מיישרת קו עם מרבית הגזרות רשות המסים, ללא נימת ביקורת כפי שהיינו מצפים ממנה, גם כאשר הגזרות הפרוגרסיביות נוגסות בזכויות הפרט, המקודשות לכאורה.
האם המלחמה בחשבוניות הפיקטיביות תצליח הפעם? ההיסטוריה לימדה אותנו כי פורעי החוק תמיד מוצאים את הפרצה החדשה, ואם היא לא קיימת הם יוצרים אותה, והכל חוזר חלילה.
עו"ד נאוה הנס היא מומחית לדיני מסים וחברה באינדקס עורכי הדין של אתר פוסטה
הפתרון הוא כמו באירופה אין מע"מ בן חברות שרשומות במע"מ ואז מי שבאמת אמור לשלם את המע"מ שזה הלקוח הסופי באמת משלם
אבל אם יאמצו את החוק בישראל מה יעשו עם כל אוכלי חינם במשרדי מע"מ שרק מעבירים ניירות מצד לצד ????
ואיך הבנקים ירויחו ממימון המע"מ ביבוא שמימלא אמור לחזור ליבואן ???
אולי לזליכה הפתרונים !!!