ביום האחרון של שנת 2023 פרסמה רשות המיסים נוהל שמאשר בפעם הראשונה לקבל כספים שנובעים מרווחים שנוצרו כתוצאה מפעילות בעולם המטבעות הווירטואלי: "נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר".
בדברי ההסבר ציינה הרשות כי היא מעוניינת לאפשר לנישומים לשלם את המס המגיע ממימוש של מטבעות וירטואליים שברשותם. המטרה של הנוהל החדש היא, שבמקרים בהם אין אמצעי מימון חליפיים, יתאפשר לממן תשלומי מס גם באמצעות כספים שמקורם במטבע וירטואלי – כמובן לאחר בדיקה והוכחה שאין חשש לעבירות על חוק איסור הלבנת הון.
מועד תחולת הנוהל החדש הינו בחודש יוני 2024.
מה דורש הנוהל ממי שפעל בתחום המטבעות הווירטואליים :
- לפנות לפקיד השומה בו מתנהל התיק שלו.
- להגיש דו"ח שומה, אבל לפקיד הרשות יש סמכות לא לקבלו ולערוך שומה בהתאם לדין.
- לצרף אסמכתאות מבנק מסחרי על כך שהוא מסרב לקלוט כספי מיסים שמקורם במטבעות וירטואליים.
- להצהיר כי המס משולם מהכנסה שמקורה במטבעות וירטואליים, כי מקור הכספים מהם נבעה ההכנסה הוא חוקי, ולצרף אסמכתא למקור הכספים.
- לצרף אסמכתאות על נתיב המטבע הווירטואלי.
- לספק אישור על הפקדת התמורה לחשבון של הנישום מנותן השירותים הפיננסיים באמצעותו בוצעה מכירה, חשוב שיהיה מפוקח בישראל או בחו"ל ולא יימצא במדינה בסיכון.
- לוותר על חובת הסודיות לפי סעיף 231 לפקודת מס הכנסה – המשמעות היא העברת המידע לידיעת הרשות לאיסור הלבנת הון, משטרת ישראל ובנק ישראל.
דרך החתחתים
מי שיכול להתגבר על כל הדרישות הרגולטוריות ועדיין מבקש לפעול לפי הנוהל צריך לקחת בחשבון את הנקודות הבאות:
סכום מס שישולם במסגרת הנוהל לא יוחזר לנישום, אף אם עומדים לזכותו הפסדים, ניכויים או זיכויים שלא נלקחו בחשבון במסגרת השומה.
מס שישולם במסגרת הנוהל לא ייזקף לזכות חשבון הנישום ביחס להכנסה רגילה אחרת, כזו שאיננה מוסדרת בנוהל החדש למטבעות וירטואליים.
הכספים שידווחו בהתאם לנוהל יסומנו במערכות של רשות המיסים ככאלו.
הסכם שומה ככל שייחתם לא ישפיע על הליך פלילי, המשמעות, אין בדיווח חסינות מעבירות פליליות, אם יש כאלה.
הנישום יהיה חייב לשלם את המס במסגרת הסכם השומה ללא תלות באישור בקשתו להפקיד את כספי המס בשקלים מחשבון זר לחשבון הבנק של רשות המיסים המתנהל בבנק ישראל.
הנישום לא יוכל לעשות שימוש בנוהל אם בבדיקה שתיערך ברשות המסים יתגלה כי הוא מופיע ברשימות הסנקציות של האיחוד האירופי, רשימת OFAC רשימות משרד הביטחון ובמטה הסנקציות של משרד האוצר בישראל.
הנישום לא יוכל לעשות שימוש בנוהל אם בבדיקה של סמנכ"ל בכיר לחקירות ומודיעין ברשות המסים יתגלו גם ברשויות אחרות ממצאים המרמזים על חשד לעבירות על חוק איסור הלבנת הון.
רק לאחר שבדיקת החקירות והמודיעין ברשות המסים תצא תקינה יתקבל אישור הפקדה מאגף הגבייה לבנק ישראל, עם אישור שאין לגבי הנישום חשד לעבירות על חוק איסור הלבנת הון.
מעצם פרסום הנוהל ניתן לראות את הניסיון של רשות המסים להצטרף אל העתיד, ולא להישאר מאחור בתחום המתפתח של המטבעות הווירטואליים, ויש לברך על הצעד הזה, אבל באותה נשימה יש לשים לב לכך כי הדרישות שהוצבו במסגרת הנוהל החדש מחייבות גילוי מלא לצד ויתור על חובת הסודיות לטובת הגופים שהוזכרו ללא כל הבטחה לחסינות מהליך פלילי.
כעורכת דין פרטית בתחום המסים, בוגרת רשות המסים, הייתי ממליצה לכל מי שמעוניין להיכנס בדלתות הנוהל החדש המבורך, לבדוק היטב אם הוא עומד בכל התנאים ואין לו חשיפה להליכים פליליים בטרם יפנה לפקיד השומה.
